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税制构成要素

来源： 作者： 发布时间：2008-02-12

　　征税对象：征税对象是指对什么东西征税，是征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都有征税对象的规定。比如，所得税的征税对象是企业或个人的应税利润或所得。征税对象在税收制度中占有十分重要的地位。
　　计税依据：是指计算应征税额的依据。它与征税对象是不同的。如房产税，其征税对象是在城乡的房产，其计税依据是房产的评估值。如企业所得税，其征税对是企业生产经营所得和其他所得，其计税依据是相应的所得额。因此，凡从价计征的税，计税依据为计税金额，即征税对象的量乘以计税价格：凡从量计征的税，计税依据为征税对象的重量、数量、容积、体积等。

　　纳税环节：纳税环节，又叫征税环节，是指按照税法规定在商品、所得、财产和资源的流转过程中应当征税的环节。一般来说，商品要经过生产、收购、批发、零售、消
费等环节所得要经过支付、收到、储蓄、使用、馈赠等环节
；资源要经过开发、出售、收购、加工、使用等环节；财产
要经过建造、出售、收购、储藏、使用、租赁等环节。从一
个纳税只来说，既可能有商品、所得，又有财产和资源，所
以处于多个征税环节上。从具体税种来说，每个税种都有特
定的征税环节，不同税种因涉及的征税环节多少不同，就形
成了不同课征制。凡只在一个环节征税的税种叫一次课征制
，如我国的资源税是在应税资源的开采环节征税，其他环节
不征税；凡在两个环节征税的税种叫两次课征制；凡在两个
以上的环节征税的税种叫多次课征制，如我国的增值税对商
品的生产、批发和零售均应征税。

　　 税目：税目是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，是税法中规定应当征税的具体产品、行业和项目
，体现了征税的文度。有些税种的征税对象简单、明确，如
房产税、屠宰税等，就没有必要另行规定税目。但从大多税
种来说，一般征税对象都比较复杂、笼统，在实行征税时，
对这些税的征税对象还需要进一步划分，并作出具体的界限
规定，这个规定的界限范围，就是税目。

　　 税率：税率是单位税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度。税率是税收的一个核心要素，它的高低直接反映纳税人的税负水平，关系到国家聚财的多少，体现着国家对不同征税对象和纳税人的税收调节政策。

　   减免税：又叫税收支出，指相对于税收收入而言，减免税是将应属于国家的一部分财政收入以减免税优惠的形式让渡给纳税人。

　　违章处理：纳税人违犯各种税收法令、条例、征收办法的行为，统称为违章行为。税务机关根据税法规定，对各种违章行为作出的处理，称为违章处理。违章处理的措施有：加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。

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