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个人所得税

来源： 作者： 发布时间：2008-02-12

　　个人所得税是对中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人在中国境内、外的所得和在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人在中国境内的所得征收的一种税。
　　一、纳税人
　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付个人应税所得的单位或者个人为扣缴义务人。
　　(一)、纳税义务人：
　　★ 在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年从中国境内和境外取得所得的个人。
　　★ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一年，以中国境内取得所得的个人。
　　 (二)、扣缴义务人：
　　★ 在中国境内支付纳个人应税所得的单位或个人都应按规定代扣代缴个人所得税。
　　二、征税对象及范围
　　税法规定应当征税的各项所得为征税对象。具体征税范围包括：
　　● 工资、薪金所得。
　　● 个体工商户的生产、经营所得。
　　● 对企、事业单位的承包经营、承租经营所得。
　　● 劳务报酬所得。
　　● 稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
　　● 特许权使用费所得，指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
　　● 利息、股息、红息所得。
　　● 财产租赁所得。
　　● 财产转让所得。
　　● 偶然所得，指个人取得的所得是非经常的，属各种机遇性所得，包括得奖、中彩及其他偶然性质的所得。
　　● 其他所得，指除上面规定的十种所得以外的，国家财政部和国家税务总局规定征税的所得。
　　三、税率及计算方法
  (一)工资、薪金所得。
  ●税率表

注：1、表中的月应税所得额为月工薪及各种补贴收入额扣除1100元(1998年4月1日前扣除950元)后的余额。扣除后无余额不征税。
　　2、表中的“以上、以下”均含上限不含下限。
　　●计算方法
  　年应纳税额＝年应税所得额×适用税率－速算扣除数。

(二)、个体工商业户的生产、经营所得
  ●税率表

注：表中的“以上、以下”均含上限不含下限。
  ●计算方法
    年应纳税额＝年应税所得额×适用税率－速算扣除数。

(三)、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得税率和计算方法与个体工商业户的生产、经营所得一样。

(四)、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的税率均为20%。
  ●其计算方法为：
    应纳税额＝所得额×20%

(五)、稿酬所得的税率为20%，并可以按应纳税额减征30%。
  ●其计算方法为：
    应纳税额＝应税所得额×20%×(1－30%)
    应纳税所得额＝每次取得稿酬所得－费用扣除标准
  ●费用扣除标准是每次收入额不超过4000元的，减除费用800元；每次收入额超过4000元以上的，按收入额的20%减除费用。

(六)、劳务报酬所得
  ●税率表

  ●税率表
  ●计算方法
    应纳税额＝每次应税所得额×20%－速算扣除数
    每次应税所得额＝每次取得劳务收入－费用扣除标准－其他合理费用
  ●费用扣除标准的计算办法与稿酬所得计算办法一样。

(七)、特许权使用费所得的税率为20%
    ●其计算方法为：
    应纳税额＝每次应税所得额×20%
    每次应税所得额的计算办法同劳务报酬应税所得的计算办法一样。

(八)、财产租赁所得的税率为20%
   ●其计算方法为：
    应纳税额＝应纳税额所得额×20%
    应税所得额＝每次(月)收入额－费用扣除标准－房屋修缮费用(每月最多扣除800元)
  ●费用扣除标准与稿酬所得的费用扣除标准计算办法一样。

(九)、财产转让所得的税率为20%
    ●其计算方法为：
    应纳税额＝应税所得额×20%
    应税所得额＝财产转让收入－财产原值－合理费用

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